新加坡境外公司(非税务居民)设立问答

新加坡外资子公司，根据公司的控制和管理职能是否在新加坡，分为税务居民公司和非税务居民公司两类。非税务居民公司俗称新加坡境外公司。设立新加坡境外公司,指派在地董事跟地址, 并不会自动变成税务居民。

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NRC-SG-010
有一 台湾公司 设立了新加坡子公司，董事会会议不在新加坡，营运基地不在新加坡，且在非新加坡地区开立银行帐户，提供给在海外使用者 , 即非新加坡使用者 ,透过外挂App在Apple使用其交游软体, 因而产生的由Apple 支付的电子服务收入, 付给该新加坡子公司开立的海外银行帐户 , 可以视为非新加坡来源所得吗？ 也就是说不用缴新加坡的增值税 也不用缴交公司所得税对吗？
答:
在新加坡设立公司后，有一个概念非常重要，那就是如何界定是否符合新加坡税务居民的条件。
新加坡根据公司的控制和管理职能是否在新加坡，对纳税人分为居民公司和非税务居民公司两类。
居民公司是指公司的控制和管理职能在新加坡的公司，即只要公司的控制和管理职能在新加坡，无论公司是否按照新加坡的法律在新加坡注册，其即为新加坡居民公司。
反之，若公司的控制和管理职能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注册的公司， 在税务上也为非税务居民公司。
这里的”控制和管理 “是指对公司政策和战略等战略事项的决策。
公司的控制权和管理权在哪里行使是一个事实问题。
通常情况下，作出战略决策的公司董事会会议的地点是决定控制权和管理权在哪里行使的关键因素。
反之，当公司的控制权和管理权不在新加坡行使时，该公司就是非税务居民。
因此，您需要考虑您的新加坡子公司在新加坡境内是否有进行任何与电子服务收入相关的营业活动，例如开发、推广、销售、支援等。
如果有，那么您新加坡司会被视为税务居民，需要在新加坡缴纳公司所得税。
如果没有，那么您可能可以视为税务居民，非新加坡来源所得而免税。
依据这个实例，应该是非新加坡税务居民，不用缴交VAT and 公司所得税。
不过，这还要视具体情况而定，而且法令会一直变动，在座决定前，来电谘询或寻求您认识的专业人士的税务谘询，以确保符合新加坡的法律规定。

NRC-SG-015
参考网页

NRC-SG-020
外国公司可以在新加坡经营electronic services, 可以申请vat 税号？只缴纳VAT , 不用缴交公司所得税？
答:
外国公司在新加坡经营electronic services，可以申请vat 税号，但需按照新加坡的税法规定，就其在新加坡境内取得的收入缴纳vat和所得税
具体的税率和扣缴方式可能视个别情况而有所不同，建议您向新加坡税局或税务顾问寻求更详细的指导或釐清。

NRC-SG-025
参考网页

NRC-SG-030
台湾公司在新加坡设立100%子公司 在什么状况之下可以不会被认为是新加坡税务居民公司？
答:
如果您的公司的控制和管理职能不在新加坡，那么您的公司就可以被视为新加坡非税务居民公司。控制和管理职能是指公司的董事会会议在哪里召开，以及公司的重大决策在哪里做出。
如果您的公司在新加坡没有固定营业场所或代理人，也没有在新加坡从事任何业务活动，那么您的公司就可能符合非税务居民公司的条件。
非税务居民公司只需就其新加坡来源所得缴纳所得税，不需就其海外收入缴纳所得税。

NRC-SG-040
如何证明新加坡子公司不是新加坡税务居民公司.？
答:
要证明新加坡子公司不是新加坡税务居民公司，可能需要考虑以下几个因素：
•  子公司的管理和控制是否在新加坡境内进行。一般而言，管理和控制的地点是指董事会会议的地点，而不是与公司註册地点或办事处的位置有关。
•  子公司是否能够满足新加坡税务局的某些条件，以被视为新加坡税务居民。这些条件可能包括子公司在新加坡境内有实质业务活动、有本地董事或管理人员、有本地银行账户等。
•  子公司是否与新加坡有避免双重徵税协定（DTA）的国家或地区有业务往来。如果有，则可能需要根据DTA的规定确定子公司的居民身份，以享受DTA的税收优惠。
建议您来电谘询或寻求您认识的专业人士的税务谘询，以获得更准确的答案。

NRC-SG-050
这是由新加坡会计师在年度签证的时候可以证明的吗？
答:
新加坡会计师在年度签证的时候，可能无法证明新加坡子公司不是新加坡居民公司，因为这个问题涉及到税务居民的定义，而不是公司註册的地点。
新加坡公民、新加坡永久居民或僱佣通行证持有人，担任在地董事，而董事的管理和控制地点是影响税务居民身份的重要因素。
因此，如果您想证明新加坡子公司不是新加坡居民公司，您可能需要提供其他相关的证据或文件，例如与新加坡有避免双重徵税协定的国家或地区的业务往来纪录。
建议您来电谘询或寻求您认识的专业人士的税务谘询，以获得更准确的答案。

NRC-SG-060
新加坡境外公司意义为何?仍然可以设立吗？

答:
新加坡境外公司係指在外资在新加坡成立子公司的法律实体，但因公司的控制和管理职能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注册的公司， 在税务上为非税务居民公司。
目前，新加坡境外公司仍然可以设立，但需要遵守一些规范，例如：
•  公司名称必须为英文，不允许使用中文。
•  需要在当地设立註册办事处，该註册办事处须为实际地址，而非邮政信箱。
•  必须委聘最少一名董事，且必须为新加坡公民、新加坡永久居民或僱佣通行证持有人。
•  必须指派一名当地公司秘书，且董事若只有一人则不可兼任秘书，须为ACIS (新加坡秘书协会)成员。
•  须设置会计帐册，且会计帐册必须委託一名当地会计师审核。
•  须呈递周年报表及经过审计的帐目。 如
果您想要设立新加坡境外公司，建议您来电谘询，我们可以协助您完成相关的程序和文件。

NRC-SG-070
新加坡境外公司设立需要在地董事吗？ 假如需要 就变成新加坡的居民公司, 所以新加坡境外公司根本现在就不能设了, 我这样的结论对吗？
答:
您好，您的结论不完全正确。
新加坡境外公司设立需要在地董事，但这并不代表就变成新加坡的居民公司。新加坡的税务居民身份是根据公司的管理和控制是否在新加坡境内进行而定，而不是根据公司的註册地点或董事的国籍 。
因此，如果您的新加坡境外公司没有在当地营运获取收入，而且未将资金汇入的话，就完全免税。
如果您有在当地营运获取收入，则需按18%课税。
另外，您还需要考虑与新加坡有避免双重徵税协定的国家或地区的业务往来，以及新加坡税务局的某些条件，以确定您的新加坡境外公司是否被视为新加坡税务居民 。
NRC-SG-080
因为在地董事就是常驻在新加坡, 就会变成管理控制在新加坡啦, 所以就会变成新加坡的居民公司, 我这样的结论对吗？
答:
您好，您的结论也不完全正确。在地董事不一定就是常驻在新加坡，也不一定就是管理和控制公司的人。管理和控制的地点是指董事会会议的地点，而不是与公司註册地点或办事处的位置有关 。因此，如果您的新加坡境外公司的董事会会议是在其他国家或地区举行，并且没有在新加坡境内进行任何重要的决策或业务活动，那么您的新加坡境外公司就不会被视为管理和控制在新加坡境内进行，也就不会被视为新加坡税务居民 。
NRC-SG-090
如何证明董事会会议的地点不在新加坡？
假如视讯的会议召开的时候, 有两位在地董事是在台湾。只有一位在地董事是在新加坡。这样可以吗？ 答: 您好，这样的情况可以的。
只要您的视讯会议符合以下的条件，就可以视为董事会会议的地点不在新加坡： • 您的视讯会议能够让所有的董事同时看到和听到彼此，并且能够有效地参与会议的讨论和决策。 • 您的视讯会议能够确保会议的安全和保密，并且能够防止未经授权的人员干扰或窃听会议的内容。
• 您的视讯会议能够录製和保存会议的影像和声音，并且能够在需要时提供给相关的人员或机构。
• 您的视讯会议能够符合您公司的章程或内部规范，并且能够遵守相关的法律和规定。

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
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